开具红字发票怎么做账

　　发生销货退回、开票有误等情形，且不符合发票作废条件，或部分退回及销售折让的，可以开具红字发票，开具红字发票账务处理如下：

　　1、上月会计分录

　　借：银行存款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　2、冲红分录为：

　　借：银行存款（红字）

　　　　贷：主营业务收入（红字）

　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）

　　3、重新开具发票：

　　借：银行存款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）

　　红字发票，也称为负数发票。当月增值税红字发票开错，可以作废。一张通知单与一张有效的红字发票对应，红字发票未抄税的情况下，可以将这张红字发票先作废，再重新开具一张红字发票，无需重新开申请单、通知单。

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