企业交易性金融资产的会计分录怎么做？

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，对于交易性金融资产，应如何写会计分录？

　　交易性金融资产的账务处理

　　（一）企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）

　　 投资收益（发生的交易费用）

　　 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

　　 应收利息（实际支付的款项中含有的利息）

　　 贷：银行存款等

　　（二）持有期间的股利或利息

　　借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

　　 应收利息（资产负债表日计算的应收利息）

　　 贷：投资收益

　　（三）资产负债表日公允价值变动

　　１．公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　 贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）

　　２．公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　 贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　（四）出售交易性金融资产

　　借：银行存款（价款扣除手续费）

　　 贷：交易性金融资产

　　 投资收益（差额，也可能在借方）

　　同时：

　　借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

　　 贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　 贷：公允价值变动损益

　　交易性金融资产的初始计量

　　企业应设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资基金投资等交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资产的类别和品种，分别通过“成本”“公允价值变动”的账户进行明细核算。

　　其中，“成本”明细科目反映交易性金融资产的初始入账金额；“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。

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