交易性金融资产会计分录怎么写？

　　企业持有交易性金融资产，主要目的是为了短期获利，持有期间不计提资产减值损失。下面会计网将为大家详细介绍交易性金融资产会计分录的内容，来一起了解吧。

　　交易性金融资产会计分录

　　1、取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产—成本(按照市价入账)

　　 投资收益(发生的交易费用)

　 　贷：银行存款

　　2、持有时，公允价值变动

　　公允价值上升：

　　借：交易性金融资产—公允价值变动

　　 贷：公允价值变动损益

　　公允价值下降(做相反的账务处理)

　　3、出售交易性金融资产

　　借：银行存款 (实际收到的款项)

　　 贷：交易性金融资产——成本

　　 交易性金融资产——公允价值变动

　 　投资收益(差额，可能在借方或者贷方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益

　　 贷：投资收益

　　交易性金融资产属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

　　交易性金融资产是什么？

　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，交易性金融资产是以公允价值计量的。

　　满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

　　1、 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

　　2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

　　3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

　　公允价值如何理解？

　　公允价值，亦称公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。

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