小微企业所得税如何正确计算

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

某企业2020年亏损80万元，2021年纳税调整后所得为360万元，从业人数266人，资产总额3560万，该企业2021年应纳所得税()万元

360-80=280 亏损可以弥补

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制药企业，2021年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元;发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元;税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元。具体业务如下：(1)发生广告费支出9500万元。(2)发生业务招待费500万元。(3)该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元。(4)工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。(5)专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算，未形成无形资产。(6)2021年12月进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元。收入150万元。(8)企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元

关税10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 广告费无需调整

59000*0.005=295 业务宣传费营业收入千分之五和当期发生额的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

应纳税所得额调增205

100*100%=100

应纳税所得额调减100 残疾人工资加计100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

应纳税所得额调增60

600*100%=600 研发费用加计100%扣除

应纳税所得额调减600

800*0.1=80 关税

800*1.1*0.13=114.4 增值税(进项)

国债利息，政府债券利息免税

应纳税所得额调减150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技术转让500内免税，超过部分减半征收

应纳税所得额调减600

会计利润=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 应纳企业所得税

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