交易性金融资产的账务处理怎么做？

　　对于交易性金融资产的账务处理，企业一般通过银行存款、交易性金融资产、投资收益等科目进行核算，具体的会计分录该怎么写？

　　交易性金融资产的会计分录

　　1、初始计量

　　借：交易性金融资产——成本

　　　　应收股利/应收利息

　　　　投资收益(交易费用)

　　　　贷：银行存款

　　2、后续计量

　　(1)反映公允价值的变动

　　升值：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　贬值：

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　(2)持有期间

　　借：应收股利/应收利息

　　　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利/应收利息

　　3、处置时

　　借：银行存款

　　　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　交易性金融资产——公允价值变动(可借可贷)

　　　　　　投资收益(可借可贷)

　　什么是交易性金融资产？

　　交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券，企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

　　1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

　　2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

　　3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

　　“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。

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